一千萬可以讓NPO燒多久?
Posted by Simon on 2014/03/12
(圖片來源)
連公子如果當選台北巿長,捐薪保守估計1000萬。朋友這樣說,
“1000萬,應該可以供一個每月薪4萬,共5人的NGO,運作個3年還是很充裕吧???”
我試著以四種情境模擬如果拿來經營一個NGO,財務情形將會如何(這項分析非常粗略,假設只有連公子的捐款,而專案服務支出都為0,或者說專案服務支出可由專案收入cover,故捐款可以拿來支持NGO的固定支出,且不考慮年終獎金、薪資成長、通貨膨脹等因素。此外,全職員工人數影響服務能量也應該加以考量,這就是另外的議題了):
情境
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A
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B
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C
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D
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全職員工人數
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5
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5
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4
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3
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捐款頻率
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半年
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每季
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每季
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每季
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平均每月捐款金額
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$208,333
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$208,333
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$208,333
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$208,333
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每月固定支出金額
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$265,375
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$265,375
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$218,300
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$171,225
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拿到第一筆捐款前,需先週轉
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$1,351,875
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$555,750
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$461,600
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$367,450
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未來一年週轉金最高需
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$1,694,125
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$1,069,125
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$551,300
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$367,450
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未來四年週轉金最高需
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$3,747,625
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$3,122,625
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$910,100
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$367,450
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假如一開始有100萬週轉,能撐多久
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4個月
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1年
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約4年
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4年+
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結論
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撐不到捐款進來
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短期經營
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短中期經營
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可持續經營
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這個案例正好說明組織財務管理最重要的二個面向:
一、要有結餘
情境A~C固定收入都小於固定支出,組織一直處於虧損狀態。計入勞健保和退休金後,組織要負擔每人每月的人事成本是47,000元而不僅是40,000元,所以連家公子平均每月捐的錢光人事成本都不夠,更不用說還有房租等費用。這些成本同時具有僵固性,也就是短期無法變更。如果裁員要付資遣費,不租房子可能押金會被沒收等,所以一開始的營運決策影響重大。
二、要考慮週轉金
NGO在實務經營上常遇到捐款或補助款很晚才進來的狀況。因此常覺得錢週轉不過來,但明明會計帳上有很大的結餘。會計帳是一段時間的累積,例如季或月,但現金流管理卻是每天來看,所以累積有結餘但中間有幾天的缺口在會計帳上是看不出來的,也因此存在潛在的現金流危機而不自知。
俗稱的「週轉金」,或稱為「淨營運資金」(Net Working Capital),指的是因為現金收入與支出的時間點不同,組織必須額外找錢先墊付這個差額。在這個案例裡假設1000萬是每季或每半年才支付,因為錢進來的時點晚,但薪資勞健保租金每個月理論上都不能拖欠,如果付不出來就是所謂的「週轉不靈」,也是立即的倒閉風險。在上表的計算中,要拿第一筆錢,組織自己得先有一筆37~136萬的週轉金才行,這對中小型NGO來說其實是不小的負擔。
綜合這二個因素也可以發現,情境D因為收入大於支出,一開始雖然有墊款的需求,但這個墊款沒有擴大,也就是用淨收入慢慢來填週轉金的缺口,這是組織財務管理比較理想的狀況(financially sustainable)。公益組織在這樣的基礎之上也才能專注在服務項目,產生最大的可能影響。
註:本文刊登於NPOst。